Зачет встречных требований: полное руководство
Зачет встречных требований позволяет упростить расчеты между сторонами, минимизировать риски и повысить эффективность ведения дел. Вместе с юристом практики специальных проектов Versus.legal Александром Дятко рассмотрим сущность этого механизма, его правовое регулирование, какие условия необходимо соблюсти и каковы его последствия.
Чтобы не пропустить новые материалы «MDS Media», подписывайтесь на наш Телеграм-канал.
Что такое зачет встречных требований и зачем он нужен?
Определение и основные функции зачета
Зачет встречных требований регулируется статьями 410, 411, 412 ГК РФ. Это один из способов прекращения взаимных требований двух лиц, каждое из которых одновременно выступает и должником, и кредитором по отношению к другому. При использовании данного способа обязательства одной стороны перед другой погашаются за счет встречных требований этой другой стороны. В результате зачета уменьшение или полное погашение взаимных обязательств позволяет сократить денежные потоки между сторонами и избежать двойного платежа.
Цели зачета встречных требований.
Погашение обязательств. Зачет позволяет сторонам прекратить свои обязательства либо снизить их размер без необходимости фактического обмена денежными средствами.
Уменьшение взаимных задолженностей. Взаимозачет помогает сократить количество открытых задолженностей между сторонами, что упрощает управление долгами.
Оптимизация расчетов. Использование зачета способствует упрощению и ускорению расчетных операций между сторонами.
То есть зачет встречных требований — это механизм в управлении финансами и ведении хозяйственной деятельности, который способствует оптимизации финансовых взаимоотношений между сторонами.
Преимущества использования зачета
Среди явных плюсов этого механизма выделяют следующие.
Снижение финансовых затрат. Зачет позволяет уменьшить количество платежей и, следовательно, сократить расходы, связанные с переводом денежных средств, а также снизить общие транзакционные издержки.
Упрощение расчетов. Путем взаимного зачета обязательства могут быть уменьшены или ликвидированы, что упрощает бухгалтерский учет и контроль за расчетами.
Снижение риска неплатежей. Стороны быстрее и надежнее погашают обязательства друг перед другом благодаря тому, что обязательства погашаются одновременно и автоматически. Это позволяет избежать такие неприятные ситуации, как просроченные задолженности.
Оптимизация денежных потоков. Использование зачета способствует более эффективному управлению ликвидностью и денежными средствами предприятия.
Сравнение зачета с другими способами исполнения обязательств
Зачет встречных требований, по сравнению с другими способами прекращения обязательств, позволяет значительно упростить и ускорить расчеты между сторонами.
Основания прекращения обязательств описаны в главе 26 ГК РФ.
Исполнение: стандартный способ прекращения обязательств, изначально предусмотренный сторонами договора. Кредитор, принимая исполнение, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения полностью или в соответствующей части. Если должник выдал кредитору в удостоверение обязательства долговой документ, то кредитор, принимая исполнение, должен вернуть этот документ или указать на невозможность возвращения в выдаваемой им расписке.
Отступное: в случае, если первоначальное обязательство предполагало его исполнение посредством передачи имущественных прав на вещи, то по соглашению сторон обязательство может быть прекращено уплатой денежных средств или передачей иного имущества.
Зачет: обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Совпадение должника и кредитора в одном лице — специфический способ прекращения обязательства, суть которого понятна на таком примере. ООО №1 выдало займ ООО № 2, в последующем ООО № 2 было включено в ООО № 1, обязательства по возврату денежных сумм прекратились ввиду совпадения должника и кредитора.
Новация: обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами.
Прощение долга: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Невозможность исполнения: обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.
Прекращение на основании властного акта: если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части. Стороны, понесшие в результате этого убытки, вправе требовать их возмещения в соответствии со статьями 13 и 16 ГК РФ.
Смерть гражданина: обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо неразрывно связано с личностью должника. Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо неразрывно связано с его личностью.
Ликвидация юрлица: обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо.
Условия зачета встречных требований
Условия зачета встречных требований прописаны в статье 410 Гражданского кодекса РФ и п.10 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 11.06.2020 № 6, среди них:
встречность требований;
однородность требований;
наступление срока исполнения (осуществимость требования заявителя зачета (активного требования) и исполнимость пассивного требования).
Встречность требований
Под встречностью требований понимается, что кредитор одного из требований одновременно является и должником по требованию своего контрагента.
Однородность требований
Для зачета достаточно, чтобы требования были однородными на момент проведения зачета. Это значит, что хотя встречные требования могут возникнуть из разных исходных оснований, они должны иметь общую юридическую природу на момент их зачета. Фактически это означает, что зачету подлежат требования обязывающие к передаче однородного предмета, на практике обычно таким предметом выступают деньги. Например, можно зачесть денежное требование о возмещении убытков за нарушение договора поставки продукции на денежное требование о возврате необоснованно удержанной платы за хранение этой продукции.
То есть требования должны иметь сходные родовые признаки предметов двух обязательств.
Наступление срока исполнения
Этот аспект важен для уверенности в том, что требования, которые собираются зачесть, уже исполнены или находятся в процессе исполнения в соответствии с оговоренными условиями.
Если заявление о зачете подано до наступления срока исполнения одного из требований, зачет не произойдет, и обязательства не будут прекращены таким образом, как определено статьей 410 ГК РФ.
Отсутствие споров и судебных решений
Вопрос о возможности зачета требований при наличии судебного спора является дискуссионной темой. В 2000-х годах был сформирован подход, в соответствии с которым во время судебного спора в отношении одного из требований зачет не допускается (п.1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. N 65). Однако на текущий момент имеется противоположная позиция, отраженная в абз.2 п.19 Постановления Пленума ВС РФ от 11 июня 2020 г. N 6, в соответствии с которым обязательства могут быть прекращены зачетом после предъявления иска по одному из требований.
Практика ординарных судов показывает, что в зависимости от обстоятельств дела может быть применена как более старая позиция, так и новая.
Согласие обеих сторон
По статье 410 ГК РФ, согласие обеих сторон для зачета встречных требований не обязательно. Главное иметь заявления одной из них. Однако необходимо уведомить вторую сторону о решении провести взаимозачет: нужно направить заявление или уведомление. Однако необходимо учитывать, что данные действия могут вызвать недопонимание у контрагента. В данном контексте более оптимальным способом совершения зачета является соглашение о взаимозачете встречных требований.
Порядок зачета встречных требований
Инициатива зачета
Как мы написали выше, зачет может быть произведен как по соглашению обеих сторон, так и в одностороннем порядке — по заявлению одной из сторон.
Такое заявление можно подать, если:
зачет не противоречит условиям договора;
по требованию, которое хотят зачесть, не истек срок исковой давности.
Форма заявления
Заявление о зачете должно быть доставлено другой стороне или считаться доставленным по правилам статьи 165.1 ГК РФ. Заявление считается доставленным, даже если оно поступило к адресату, но не было им получено или прочитано по его вине.
Форма заявления не регламентирована законодательством и может быть произвольной.
Среди обязательных реквизитов:
наименование заявления;
дата составления;
наименование сторон, идентифицирующие их сведения;
описание предмета зачета — встречных требований, с указанием оснований их возникновения и количественных характеристик;
размер денежной суммы или натуральной величины взаимозачета;
фамилия, инициалы, подпись и должность уполномоченного лица, подписавшего заявление о взаимозачете.
Срок рассмотрения заявления
Законодательством не предусматривается срок на рассмотрение заявления. Считается, что зачет происходит в момент получения адресатом заявления о зачете. Относительно соглашения о взаимозачете по общему правилу считается, что взаимозачет происходит в момент подписания соглашения, если иное не предусмотрено сторонами договора.
Последствия зачета
Варианты последствий могут быть такими.
Окончательное прекращение требований. Зачет полностью прекращает обязательства. Заявление о зачете не может содержать условий или указаний сроков.
Частичное прекращение требований. Если встречные требования не равны, зачет прекращает обязательства только в той части, в которой они равны друг другу.
Возможность обращения в суд. Если одна из сторон считает, что зачет не имеет юридической силы, она может обратиться в суд для взыскания долга.
Бухгалтерский учет зачета встречных требований
Отражение зачета в бухгалтерских регистрах
Основные правила:
когда вы зачитываете встречные требования, бухгалтер должен записать это в бухгалтерские регистры по обычным правилам;
если зачетом закрываются обязательства на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», бухгалтер должен одновременно списать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность;
если зачетом погашаются долги или претензии, используются счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сама процедура:
оформляется акт взаимозачета, который подписывается обеими сторонами;
в акте должны быть указаны суммы, счета и основания для зачета.
Налоговые последствия зачета
Как зачет отразится в налоговом учете, зависит от используемого метода учета доходов и обязательств.
При методе начисления взаимозачет не влияет на расчет налога на прибыль. Доходы и расходы признаются в момент их начисления, независимо от оплаты.
При кассовом методе на дату подписания документов о зачете нужно признать доход. Расходы считаются оплаченными на момент зачета и должны быть учтены для налогообложения, если выполнены все условия признания расходов.
Хотите узнать, как правильно вести налоговый учет для индивидуальных предпринимателей? Курс «Налоги в бухгалтерском учете ИП» от Moscow Digital School поможет вам разобраться во всех нюансах. Вы научитесь правильно оформлять и сдавать налоговые декларации, минимизировать налоговые риски и оптимизировать налогообложение. Практические занятия и реальные кейсы помогут применить полученные знания в работе.
А если вы бухгалтер в организации и хотите усовершенствовать свои знания по налогообложению, то вам подходит курс «Налоги в бухгалтерском учете организации». На нем вы получите актуальную информацию о налоговом законодательстве, научитесь применять налоговые льготы и узнаете, как эффективно планировать налоги. Курс включает в себя теоретическую подготовку и практические занятия, что позволит вам уверенно вести налоговый учет в организации.
Оба курса предлагают глубокое погружение в налоговый учет с практическими примерами и актуальной информацией, что делает их незаменимыми для профессионального роста бухгалтеров.
