Эксперты Moscow Digital School: новые меры налоговой поддержки станут стимулом для использования российского ПО

Президент Владимир Путин поручил расширить налоговые льготы на покупку компаниями российского высокотехнологического оборудования. Об этом он заявил в послании Федеральному собранию. Предложения по перечню такого оборудования по отраслям, в которых оно используется, должно внести Правительство. Прямую речь Президента приводит ТАСС.

Юристы и преподаватели Moscow Digital School считают, что новая мера налоговой поддержки будет весьма эффективной.

Ирина Абдеева , преподаватель Moscow Digital School, член Комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики Московского отделения Ассоциации юристов России,  полагает, что существование наряду с директивными способами стимулирования импортозамещения еще и экономических мер, является и оправданным, и необходимым.

«В 2022 году изменения в Налоговый кодекс РФ расширили перечень получателей IT-льгот, таких как льготы по налогу на прибыль и право на применение пониженных страховых взносов. Теперь в числе получателей льгот оказались не только классические разработчики, но и, например, аудиовизуальные сервисы, которые используют собственное ПО для оказания услуг, или EdTech-компании, также оказывающие услуги с использованием собственных разработок, зарегистрированных в реестре отечественного ПО. 

Государство пробует разные способы стимулирования компаний и специалистов IT-отрасли. Сейчас самая главная задача состоит не столько в том, чтобы разработать отечественное ПО, но стимулировать использование российского продукта.

Идея заключается в том, чтобы позволить российским компаниям (не являющимся IT-компаниями и, соответственно, не получающими IT-льготы) уменьшить выплаты по налогу на прибыль путем учета затрат на приобретение отечественного ПО и оборудования».

Анна Сарбукова, ведущий юрисконсульт юридической компании ЭБР, считает, что нововведение позволит одним российским компаниям успешнее продавать свое программное обеспечение и оборудование, а другим — платить меньше.

«Представляется, что налоговый вычет может быть устроен таким образом, чтобы исчисленный к уплате налог на прибыль уменьшался на сумму расходов, произведенных компанией в целях  приобретения российского программного обеспечения и оборудования. Такой инструмент позволяет уменьшить не налоговую базу, а именно саму сумму налога на прибыль.

Важно, чтобы такой налоговый вычет распространялся на все компании, которые приобретают российское программное обеспечение или оборудование. Размер вычета в процентном соотношении  должен быть одинаковым для всех компаний, независимо от размера получаемой прибыли, численности работников и других  возможных критериев. То есть, если компания приобрела российское программное обеспечение на сумму, допустим, один миллион рублей, то какая бы прибыль у компании ни была, к ней должно применяться положение о том, что, например, 50% от этой суммы она сможет вычесть из суммы налога на прибыль, которую должна уплатить в бюджет».

Дмитрий Кириллов, преподаватель образовательной платформы Moscow Digital School анализирует совокупность мер поддержки IT-отрасли и поясняет механизм их действия.

«В своем послании Федеральному собранию Президент РФ говорил о действующей с прошлого года льготе по налогу на прибыль, призванной стимулировать покупки отечественного оборудования и программ, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Если организация покупает основное средство (оборудование) или нематериальный актив (исключительное право на программу или базу данных), от стоимости такого объекта она рассчитывает амортизационные отчисления, за счет которых постепенно уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 и п. 3 ст. 257 НК РФ). Если приобретается не исключительное право на софт, а лицензия, то лицензионные отчисления также включаются в расходы для целей налога на прибыль (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если оборудование или ПО/БД являются отечественными и относятся к сфере искусственного интеллекта, в расходы можно включать суммы в полтора раза большие, чем амортизационные отчисления от реальной стоимости этих объектов или лицензионные отчисления — это дает приличную налоговую экономию.

Инициатива, которую Президент озвучил на будущее, состоит в расширении списка отечественной высокотехнологичной продукции, при покупке которой к расходам также будет применяться коэффициент 1,5. Перечень такой продукции и отраслей, в которых она применяется, определит Правительство.

Эта льгота — одна из многих, предусмотренных так называемым «налоговым маневром для IT-компаний», который действует с 2021 года. В число таких льгот входит освобождение от НДС платежей за передачу прав на программное обеспечение, включенное в реестр отечественного ПО, а также обнуление налога на прибыль и существенное снижение ставок страховых взносов на выплаты персоналу до 2024 года включительно. Список доходов, к которым применяются льготы, в прошлом году был расширен: в него вошли доходы не только от разработки и обслуживания программ и баз данных, но и от некоторых услуг, оказываемых с помощью такого ПО. При этом с осени 2022 года усложнены правила аккредитации IT-компаний, чтобы в реестр могли входить только те, для кого IT-деятельность является основной.

Стимулировать покупку отечественного программного обеспечения и радиоэлектронной продукции призвана еще одна льгота — инвестиционный налоговый вычет (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Она позволяет уменьшить на сумму расходов по обслуживанию отечественного ПО и оборудования и по обучению занятых в этом работников даже не налоговую базу по налогу на прибыль, а саму сумму налога.

Если говорить о неналоговых мерах поддержки отрасли, предусмотрены программы льготного кредитования IT-компаний и льготной ипотеки для их работников, а также отсрочка от призыва на военную службу и от частичной мобилизации. Также предусмотрена грантовая поддержка отечественных IT-решений за счет федерального бюджета».